Alle inkomens, ook al zijn ze ongebruikelijk, zijn inkomstenbelastingplichtig. Een afwijkend systeem maakt het echter mogelijk dat bepaalde soorten "uitzonderlijke" inkomsten een specifieke belasting genieten. Wat zijn de speciale kenmerken van de belasting op buitengewone inkomsten ? Welke impact heeft de inwerkingtreding van de bronbelasting?

Wat is een uitzonderlijk inkomen?

Een uitzonderlijk inkomen is een inkomen dat op een ongebruikelijke, incidentele en soms unieke manier wordt waargenomen.

Dit zal met name het geval zijn:

  • een vergoeding voor beëindiging van het ambt van bedrijfsfunctionaris of -functionaris,
  • kapitaalbetaling van pensioenuitkeringen
  • de betaling van bedragen die betrekking hebben op de deelname of winstdeling
  • van valutaconversie

Om in aanmerking te komen als uitzonderlijk inkomen, moet het beschouwde bedrag groter zijn dan het gemiddelde van het belastbaar inkomen dat in de afgelopen 3 jaar is geïnd.

Inkomsten worden van nature als "uitzonderlijk" beschouwd

Sommige inkomsten worden gekwalificeerd als uitzonderlijk inkomen zonder vereiste bedrag. Ze zijn van nature een uitzonderlijk inkomen.

Ze worden bijvoorbeeld als uitzonderlijk inkomen beschouwd, ongeacht hun bedrag:

  • het belastbare deel van de ontslagvergoedingen
  • een mobiliteitsbonus
  • een vrijwillige vertrekbonus
  • de afkoopsom voor een klein ouderdomspensioen.

Wat is het belastingprobleem met betrekking tot de inning van deze inkomsten?

De inning van uitzonderlijke inkomsten op basis van de gebruikelijke hoeveelheid ontvangen inkomsten kan leiden tot belastingheffing in hogere schaalbereiken dan gewoonlijk van toepassing is op de belastingbetaler. Om deze financieel zeer zware impact te beperken, voorziet de Algemene Belastingwetgeving in de toepassing van een afwijkende berekeningsmethode: het quotiëntensysteem.

Wat is het quotiëntensysteem?

Dit systeem bestaat uit het optellen van een kwart van de uitzonderlijke inkomsten en het vermenigvuldigen met de overeenkomstige bijtelling. De uitzonderlijke inkomstenbelasting wordt dus in één keer verrekend, waardoor kan worden voorkomen dat de progressiviteit van de schaal van de belasting wordt beïnvloed.

Rekenvoorbeeld voor een getrouwde persoon zonder kinderen ten laste:

Voor een gewoon netto belastbaar inkomen van € 45.000 waaraan een netto pensioenuitkering van € 16.000 zou worden toegevoegd.

Berekeningsgrondslag van de verschuldigde belasting alleen voor gewone inkomsten: € 45.000 of € 2.880 aan belasting (volgens de progressieve schaal van de inkomstenbelasting voor 2020)

Basis voor het berekenen van de verschuldigde belasting over gewone inkomsten + buitengewone inkomsten: € 45.000 + (16.000 / 4 = € 4.000): € 49.000 of € 3.384 aan belastingen (volgens het progressieve belastingschema over de inkomsten van 2020).

De extra belasting die hier overeenkomt met een kwart van de vergoeding is: € 3.384 - € 2.880 = € 504

Vandaar een belastingtoeslag voor het totaal van de vergoeding van: 504 € x 4 = 2 016 €

Belasting over gewoon inkomen + Belasting over de vergoeding: € 2.880 + € 2.016 = € 4.896

Zonder de berekening per quotiënt zou de totale belasting voor € 61.000 aan inkomsten € 6.704 hebben bedragen.

Welke bewering maak ik om te profiteren van het quotiëntensysteem?

Belastingheffing onder de quotiëntregel is een faculteit die ter beschikking staat van de belastingbetaler. Laatstgenoemde moet het verzoek tot uitkering indienen, dit gebeurt niet automatisch. Dit verzoek moet uitdrukkelijk zijn en moet worden geformuleerd door de relevante rubrieken van de algemene resultatenrekening in te vullen.

Het moet gedetailleerd worden weergegeven op de aangeboden regels of op gratis papier, voor elk lid van het huishouden dat een dergelijk inkomen heeft ontvangen, hun bedrag en aard.

Namelijk : wanneer een belastingplichtige de toepassing van het quotiëntensysteem op zijn belastingaangifte ten onrechte heeft toegepast, kan de administratie hem een ​​voorstel voor rectificatie sturen waarin de betrokken inkomsten worden heringedeeld.

Belastinghervorming en belastingen van uitzonderlijke opbrengsten 2020

De uitzonderlijke inkomsten blijven belast in 2020 en profiteren niet van het witte jaar dat is vastgesteld voor de inwerkingtreding van de bronbelasting.

Belastingbetalers die in 2012 operaties hebben verricht die uitzonderlijke inkomsten genereren of specifieke voordelen genieten, kunnen niet profiteren van deze belastingvrijstelling: deze middelen moeten worden aangegeven bij de belastingdienst en worden belast. Het is echter een belasting op basis van het gemiddelde belastingtarief dat zal worden toegepast en niet op de progressieve schaal met marginale belastingschijf. Deze modaliteit kan daarom iets voordeliger zijn voor de belastingbetaler.

Namelijk : het concept van een "wit jaar" na de inwerkingtreding van de bronbelasting heeft alleen betrekking op conventionele inkomsten (lonen en salarissen, ouderdomspensioenen, werkloosheidsuitkeringen, dagvergoedingen betaald door de sociale zekerheid).

Om ook te lezen:

  • Intrekking bij de bron: instructies voor gebruik
  • Wat is het belastingtariefschema?
  • Referentie belastinginkomsten: wat u moet weten!
  • Wat is het gemiddelde belastingtarief?
  • Distributiebelastingen binnen het paar: is er een methode?

Categorie:

Financiën