Onder de maatregelen die de president van de Republiek Emmanuel Macron heeft genomen om de koopkracht nieuw leven in te blazen, werden aangekondigde premies voor belastingvrijstelling toegekend vóór 31 december 2020 door bedrijven aan hun werknemers. Wat betekent dit concreet voor de begunstigden van werknemers? Hoe wordt het toegewezen? Wat zijn de betreffende premies?

Uitzonderlijke bonus: wat is het?

Enkele herinneringen aan premium status

Een bonus is een extra vergoeding die een bedrijf aan een of meer van zijn werknemers betaalt (eindejaarsuitkering, 13e maandbonus, anciënniteitspremie, aansprakelijkheidspremie, enz.).

Als zodanig vormt het een aanvulling van het belastbaar beroepsinkomen op dezelfde manier als inkomsten uit activiteiten, dat wil zeggen:

  • onderworpen aan bijdragen en sociale heffingen
  • onderworpen aan het progressieve schema van de inkomstenbelasting.

Premies kunnen worden vastgesteld door een collectieve arbeidsovereenkomst, een filiaalovereenkomst of door de arbeidsovereenkomst die de werknemer aan het bedrijf verbindt. Het kan ook op uitzonderlijke basis door de werkgever aan een werknemer worden toegekend als beloning of erkenning van het verrichte werk.

De toekenning van een uitzonderlijke bonus is een waardevol element van loyaliteit van werknemers voor de werkgever:

  • het maakt het mogelijk om werknemers extra inkomsten te geven in de vorm van een "bonus"
  • zonder een langetermijnimpact van de loonlijst (in tegenstelling tot een salarisverhoging die een impact zal hebben op de loonlijst van het bedrijf vanaf de toepassing ervan).

Belastingvrije premie: een onderdeel van maatregelen om de koopkracht te vergroten

In reactie op de heropleving van de koopkracht kondigde Emmanuel Macron op 10 december aan dat de uitzonderlijke premies die door bedrijven worden betaald niet zullen worden onderworpen aan sociale heffingen en conventionele belastingen. Het door de regering nagestreefde doel is om bedrijven aan te moedigen om een ​​uitzonderlijke salarissupplement aan hun werknemers toe te kennen en om begunstigden in staat te stellen hiervan ten volle te profiteren zonder fiscale gevolgen.

De betaling van deze uitzonderlijke bonus is optioneel. De belastingbepalingen hebben een stimulerende waarde, maar elke structuur blijft vrij om te beslissen of deze bonus aan werknemers wordt toegekend.

De belastingvrije premie maakt namelijk deel uit van een reeks sociale maatregelen die zijn genomen naar aanleiding van de bewegingen van "gele vesten" (belastingvrijstelling voor overwerk, verhoging van het bedrag van de activiteitspremie, herziening van de voorwaarden voor de verhoging van de CSG op de ouderdomspensioenen, …).

Wat zijn de methoden om deze uitzonderlijke bonus toe te kennen?

De voorwaarden voor het toekennen van de uitzonderlijke belastingvrije bonus aangekondigd door Emmanuel Macron zijn geformaliseerd door een wet (wet nr. 2020-1213 "betreffende economische en sociale noodmaatregelen" afgekondigd op 24/12/2018 en gepubliceerd in het PB 26/12/2018).

Elk bedrijf blijft vrij om deze bonus aan zijn werknemers toe te kennen binnen de grenzen van het door de wetgever vastgestelde kader.

In toepassing van deze bepalingen zijn de belangrijkste kenmerken van deze premie die bindend zijn voor de werkgever als volgt:

Een belastingvrij bedrag gemaximeerd op € 1.000

Als de werkgever een uitzonderlijke bonus van meer dan € 1.000 betaalt, zijn de bedragen boven deze vrijstellingslimiet onderworpen aan de gebruikelijke sociale en fiscale aftrekposten.

Het bedrag van € 1.000 is geen minimum, elk bedrijf blijft vrij om een ​​kleiner bedrag te betalen.

Een bonus die wordt toegekend aan werknemers die minder dan 3 keer de SMIC verdienen

De betaling van de bonus wordt aangemoedigd voor werknemers die voldoen aan vooraf bepaalde inkomensvoorwaarden, dat wil zeggen voor degenen wier loon niet hoger is dan 3 keer de SMIC, dat wil zeggen degenen die maandelijkse betalingen ontvangen. een netto salaris kleiner dan of gelijk aan € 3.532.

Als de werkgever deze uitzonderlijke bonus toekent aan al zijn werknemers, inclusief degenen die een beloning ontvangen boven dit plafond, is de premie voor sommigen vrijgesteld van premies en inkomstenbelasting, maar onderworpen aan dezelfde belasting als elke andere werknemer. compensatie-element voor anderen.

Een premie die moet worden betaald tussen 11 december 2020 en 31 maart 2020

De premie profiteert van een belastingvrijstelling als deze wordt betaald tijdens deze door de wetgever vastgestelde periode.

Bovendien moeten de begunstigden verbonden zijn aan de onderneming die op 31/12/2018 door een arbeidsovereenkomst is

Naast deze criteria kan de werkgever het bedrag van deze bonus aanpassen op basis van objectieve criteria zoals het bedrag van de vergoeding, het niveau van hiërarchische classificatie, werktijd, … werknemers.

Waarschuwing! De bonus kan de verhogingen of premies die zijn ingesteld door een bedrijfsovereenkomst of de arbeidsovereenkomst niet vervangen.

Uitstekende premie en bronbelasting

De bronbelasting op inkomstenbelasting is van toepassing sinds 1 januari 2020.

Belastingplichtigen die profiteren van de uitzonderlijke bonus, hoeven niet te maken te hebben met het stelsel van uitzonderlijke bonusbelastingen: als zodanig aangegeven door de werkgever, wordt het automatisch vrijgesteld van inkomstenbelasting als het voldoet aan de wettelijke criteria. hierboven vermeld.

De bronbelasting van de inkomstenbelasting zal dienovereenkomstig worden gerealiseerd (dwz alleen als niet aan de voorwaarden voor belastingvrijstelling wordt voldaan of op het bedrag dat het plafond van aftrekbare sociale premies en belastingen overschrijdt op inkomen).

Om ook te lezen:

  • Finance Act: de belangrijkste maatregelen voor particulieren
  • Belastingheffing op overuren: wat u moet weten!
  • Emmanuel Macron's maatregelen om het sociale klimaat te sussen
  • Smic: hoeveelheid en uurtarief
  • Sociale bijdragen: doel, berekeningsmethode en bijzonderheden

Categorie:

Financiën