Onder de verschillende lopende belastinghervormingen en / of geïnitieerd door de president van de Republiek (bronbelasting, afschaffing van de ISF en oprichting van het IFI, vlakke belasting, …), is de exitheffing een belastingcomponent minder bekend en om een ​​goede reden betreft het een bepaalde categorie belastingbetalers. De exitheffing is een belasting die is ontworpen om de belastingoptimalisatie van bedrijven op het grondgebied te beperken.

Laten we eens kijken in de praktijk welke transacties en welke belastingbetalers deze belasting wordt toegepast om de problemen met betrekking tot de annulering op korte termijn beter te begrijpen.

Exit tax: waar hebben we het over?

De context: herinneringen aan vennootschapsbelasting

De belastingheffing van bedrijven die zich op Frans grondgebied bevinden, verwijst naar verschillende belastingen, direct of indirect, die aanzienlijk op hun bedrijf wegen en ertoe kunnen leiden dat sommige beleggers hun bedrijf naar het buitenland verplaatsen.

Bedrijven zijn inderdaad onderworpen aan vennootschapsbelasting (IS), btw, onroerendgoedbelasting (onroerendgoedbelasting, territoriale economische bijdrage), enz.

Een daling van de vennootschapsbelasting is al begonnen, van 33, 33% voor bedrijven die grote winsten maken tot 25% in 2020. Het doel is economische activiteit aan te trekken dan degene te houden die in Frankrijk is gevestigd.

De exit taks: definitie

De exitheffing werd in 2020 ingesteld door Nicolas Sarkozy om ondernemers die zich op Frans grondgebied vestigden ervan te weerhouden hun sociale domiciliëring naar het buitenland te verplaatsen.

Deze belasting wordt toegepast op de meerwaarden die door een belastingbetaler worden behaald bij het doorverkopen van aandelen (sociale rechten, meerwaarden op verkopen) bij de overdracht van fiscaal verblijf van bedrijven buiten onze grenzen. Met andere woorden, het gaat hier om het afschrikkende effect voor bedrijven die zich willen vestigen in landen waar de belasting lager is dan in Frankrijk.

Namelijk : de meerwaarde verwijst naar het verschil tussen de aankoopwaarde en de restwaarde op het moment van overdracht.

De betrokken belastingbetalers

Alleen belastingplichtigen die voldoen aan bepaalde voorwaarden met betrekking tot het volume van de activa van de onderneming en fiscale domiciliëring, zijn onderworpen aan de exitheffing. Dit betreft degenen die:

  • een aandelenvolume hebben van meer dan € 800.000,
  • of bezit 50% van de aandelen van een bedrijf.

Naast deze voorwaarden met betrekking tot het bedrag van de nalatenschap van de belastingplichtige, is de belastingplichtige onderworpen aan de exitheffing als:

  • Hij heeft de afgelopen tien jaar voor een periode van ten minste zes jaar zijn fiscale woonplaats in Frankrijk gehad;
  • Het bedrijf waaraan de effecten zijn verbonden die de meerwaarden hebben gegenereerd, heeft zijn fiscale woonplaats in het buitenland overgedragen.

Wat is het bedrag van deze belasting?

Meerwaarden die worden gegenereerd in het kader van een overdracht van fiscale woonplaats moeten worden aangegeven met betrekking tot de inkomsten die de belastingplichtige heeft ontvangen op zijn aangifte 2042 C en op formulier nr. 2074-ETD dat specifiek is gewijd aan de exitheffing. Deze meerwaarden zijn daarom onderworpen aan twee soorten belastingen, namelijk:

  • de progressieve schaal van inkomstenbelasting als inkomsten van een fiscaal huishouden,
  • evenals aan deze belasting gekoppeld aan de overdracht van fiscale domiciliëring, de exitheffing.

Het bedrag van de exitheffing is moeilijk te berekenen omdat het afhangt:

  • reductiemechanismen die dit kunnen verminderen,
  • tijdelijke variabelen: in geval van eigendom van bedrijven in verschillende bedrijven, moet worden opgemerkt dat deze bedrijven hun hoofdkantoor buiten Frankrijk op een variabele frequentie konden overdragen.

Er moet ook nog een andere factor in aanmerking worden genomen: als de onderneming die de meerwaarden heeft gegenereerd opnieuw in Frankrijk is gevestigd, kan een terugbetaling van de exitheffing worden gedaan ten gunste van de belastingbetaler die de belasting tijdens de overdracht heeft betaald.

Namelijk : wanneer het bedrijf zijn zetel overbrengt buiten het Franse grondgebied maar in een lidstaat van de Europese Unie (EU) of in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte (EER) verbonden met Frankrijk door een overeenkomst waarvan het doel is In de strijd tegen belastingontduiking kan de belastingplichtige een opschorting van de exitheffing worden verleend.

Argumenten voor schrapping

De argumenten die de president van de Republiek gebruikt om de afschaffing van deze belasting te rechtvaardigen, zijn van verschillende aard. Naast de impopulariteit en de kritiek die sinds de oprichting op de exitheffing is gericht (met name de belemmering van de vrijheid van vestiging voor bedrijven), zijn hier de belangrijkste redenen die zijn aangevoerd ter ondersteuning van de afschaffing ervan. :

  • Lage opbrengst

Deze belasting is niet winstgevend in vergelijking met de kosten die deze met zich meebrengt: de controleprocedure van de activiteiten waarop de belasting is gericht, is zeer complex (controle van de doorverkoop van acties, op alle markten, tijdelijkheid van het herstel, enz. .) en de aanzienlijke beheerskosten

  • Rem op de economische aantrekkelijkheid van Frankrijk

Deze belasting schrikt eerder de vestiging van nieuwe bedrijven op het Franse grondgebied af (met name startups) dan de ontsnapping van Franse bedrijven in het buitenland. De aantrekkelijkheid van Frankrijk voor zowel Franse als buitenlandse investeerders neemt af.

Voor meer informatie: impots.gouv.fr

Om ook te lezen:

  • PFU: welke vaste belasting zal uw spaarproducten veranderen
  • Intrekking bij de bron: instructies voor gebruik
  • IFI: wat zijn de verschillen met ISF?

Categorie:

Financiën